Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.4.2025.3.IK
Zwolnienia od podatku usług udzielania pożyczek.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym poruszonym w interpretacji było ustalenie, czy usługi udzielania przez Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (TFI) pożyczek na rzecz Funduszu inwestycyjnego mogą korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT), a jeśli tak, to na podstawie którego z artykułów ustawy o VAT. TFI twierdziło, że pożyczki te są zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a oraz art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Organ wydał interpretację częściowo uwzględniającą to stanowisko.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy stwierdził, że udzielanie pożyczek przez TFI na rzecz Funduszu nie mieści się w zakresie pojęcia "zarządzania funduszem inwestycyjnym" według art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT. Odwołując się do orzecznictwa TSUE, organ wskazał, że zakres pojęcia "zarządzanie funduszem" nie obejmuje czynności udzielania pożyczek, mimo iż są one dozwolone prawnie dla towarzystwa funduszy inwestycyjnych. Jednakże pożyczki mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, które obejmuje usługi udzielania pożyczek pieniężnych. Kluczowym jest, aby TFI nie zrezygnowało z tego zwolnienia na rzecz opodatkowania, co możliwe jest pod warunkiem spełnienia określonych wymagań proceduralnych.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe, w części prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zaistniałego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:
-nieprawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku usług udzielania pożyczek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT,
-prawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku usług udzielania pożyczek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
