Interpretacja indywidualna z dnia 11 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.4.2025.3.IK

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe, w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zaistniałego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

-nieprawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku usług udzielania pożyczek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a ustawy o VAT,

-prawidłowe w zakresie zwolnienia od podatku usług udzielania pożyczek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

7 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług.

Uzupełnili go Państwo pismem z 17 lutego 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1.Zainteresowany będący stroną postępowania:

Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (Pożyczkodawca)

2.Zainteresowani niebędący stroną postępowania:

FIZ (Pożyczkobiorca)

(…)

Opis zaistniałego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (dalej: „TFI”) działa w oparciu o zezwolenie Komisji Nadzoru Finansowego, wydane w dniu 19 lipca 2011 r. TFI tworzy i zarządza funduszami inwestycyjnymi zamkniętymi. Zgodnie ze statutem TFI, przedmiotem jego działalności jest działalność związana z zarządzaniem funduszami (PKD 66.30.Z). Także we wpisie TFI w Krajowym Rejestrze Sądowym wskazany jest tylko ten jeden przedmiot działalności.

Zakres działalności TFI zgodny jest z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 1034, dalej: „Ustawa o FI”), zgodnie z którym przedmiotem działalności towarzystwa jest wyłącznie tworzenie funduszy inwestycyjnych otwartych lub funduszy zagranicznych, zarządzanie nimi, w tym pośrednictwo w zbywaniu i odkupywaniu jednostek uczestnictwa, reprezentowanie ich wobec osób trzecich oraz zarządzanie zbiorczym portfelem papierów wartościowych.