Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.751.2024.2.BD

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia właściwego momentu rozpoznania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych dla usług świadczonych przez spółkę. Problem sprowadza się do ustalenia, czy przychód należy rozpoznać w momencie wystawienia faktury, wykonania usługi, czy też w momencie uregulowania należności z tytułu świadczonej usługi wsparcia technicznego i aktualizacji oprogramowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), przychód powstaje w dniu zaistnienia najwcześniejszego ze zdarzeń: wystawienia faktury, wykonania usługi lub uregulowania należności. W przypadku spółki najwcześniejszym zdarzeniem jest moment wystawienia faktury za usługi wsparcia technicznego i aktualizacji, co zgodnie z przepisem, obliguje ją do rozpoznania przychodu właśnie wtedy. Organ uznał stanowisko spółki jako prawidłowe, wskazując na brak podstaw do zastosowania art. 12 ust. 3c CIT, dotyczącego usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych.