Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.943.2024.1.EC
Przychody i koszty uzyskania przychodów w związku ze zwrotem wydatków jako benefitów.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczył kwalifikacji podatkowej zwrotów wydatków ponoszonych w ramach świadczeń uzyskiwanych przez Wnioskodawcę na podstawie umowy B2B i związanej z działalnością gospodarczą. Rozpatrywano, czy takie zwroty mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodu oraz czy stanowią one przychód z działalności gospodarczej, które podlegają opodatkowaniu w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że zwroty wydatków przez kontrahenta, które Wnioskodawca ujmuje jako przychód z działalności gospodarczej, nie mogą jednocześnie być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ brak jest definitywności poniesienia kosztu, a sam fakt ich zwrotu wskazuje na brak poniesienia wydatku z zasobów majątkowych Wnioskodawcy w ostatecznym rozrachunku. Organ wskazał, że całość zwracanych Wnioskodawcy wydatków stanowi przychód z działalności gospodarczej, ponieważ są związane z umową i świadczeniem usług. W odniesieniu do momentu uznania przychodów za powstałe, organ przychylił się do stanowiska, że przychód z tytułu zwrotów powinien być rozpoznany równolegle z przychodem z usług wykazanych na fakturze.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe – w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodów,
- prawidłowe – w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 9 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną i polskim rezydentem podatkowym, tj. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawa o PIT.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
