Interpretacja indywidualna z dnia 4 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.72.2025.1.MF

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 lutego 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

C Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) posiada swoją siedzibę na terytorium Polski oraz podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca prowadzi działalność m.in. w zakresie najmu i zarządzania nieruchomościami.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca wynajmuje powierzchnię w posiadanej nieruchomości. W celu zachęcania potencjalnych najemców do zawarcia umowy najmu (lub obecnych najemców do kontynuowania umowy najmu po upływie pierwotnego okresu obowiązywania umowy najmu), Spółka ponosi koszty prac adaptacyjnych/aranżacyjnych polegających na wykończeniu/adaptacji wynajmowanych powierzchni (dalej: „Prace Fit-out”). Te działania są powszechne w branży, w której operuje Spółka i często stanowią istotny warunek zawarcia umowy najmu lub jej odnowienia.

W obecnie posiadanej przez Wnioskodawcę nieruchomości Prace Fit-out zostały wykonane w latach ubiegłych, niemniej Wnioskodawca nie wyklucza, że prace te wykonywane będą również w przyszłości (zdarzenie przyszłe).

Każdorazowo, kiedy zamiarem Spółki było / będzie oddanie wyznaczonej powierzchni pod wynajem nowemu podmiotowi, przeprowadzane były / będą Prace Fit-out. Ponadto, prace mają miejsce, gdy dotychczasowy najemca zmienia wystrój lokalu lub zwiększa powierzchnię wynajmowanego lokalu poprzez przyłączenie do lokalu powierzchni lokali sąsiadujących. Ich zakres jest uzależniony od specyfiki działalności danego najemcy i jest ściśle z nim powiązany. Szczegółowy zakres jest zawsze określany w umowie najmu. Najemcy przekazują swoje standardy i projekty, które są realizowane przez Spółkę na jej koszt i ryzyko. Prace te wykonywane są według wytycznych uzgodnionych z najemcami, a gotowy lokal jest przekazywany w stanie „pod klucz”, stosownie do specyfikacji technicznej pomieszczeń ustalonej w umowie najmu. W konsekwencji, okres użyteczności ekonomicznej takich prac jest ściśle związany z okresem trwania umowy najmu. Umowy najmu ze zobowiązaniem Wnioskodawcy do przeprowadzenia prac Fit-out zawierane są na okresy dłuższe niż 1 rok (standardowo – co najmniej 7 lat).