Interpretacja indywidualna z dnia 27 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.2.2025.2.MN

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczył możliwości uznania kredytu zaciągniętego na spłatę wcześniejszego zobowiązania kredytowego za wydatek na cele mieszkaniowe, umożliwiający skorzystanie z ulgi podatkowej przy sprzedaży nieruchomości. Wnioskodawczyni chciała, aby spłata kredytu z 2022 r. za pomocą nowego kredytu była traktowana jako wydatek mieszkaniowy w rozumieniu przepisów podatkowych, co pozwoliłoby na zwolnienie dochodu ze sprzedaży działki spod opodatkowania.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe w zakresie faktów przedstawionych w jej wniosku. Kluczowym argumentem organu było stwierdzenie, że zaciągnięcie nowego kredytu na spłatę wcześniejszego zobowiązania nie spełnia definicji wydatku na cele mieszkaniowe według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ owe środki nie są faktycznie wydatkowane na cele mieszkaniowe, lecz na refinansowanie. Organ podkreślił, że jedynie dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeśli faktycznie wydatkowane na własne cele mieszkaniowe w przewidzianym terminie, mogą być zwolnione z podatku dochodowego.