Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.698.2024.2.MO

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej interpretacji podatkowej jest kwestia ustalenia, czy prace podatnika związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania w ramach prowadzonej działalności gospodarczej spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej i mogą korzystać z preferencyjnej stawki podatkowej (IP Box) w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził, że działalność podatnika związana z tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnego oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreślono twórczy charakter działalności, który obejmuje oryginalność oraz indywidualność wytwarzanych rozwiązań odróżniających się od istniejących. Stwierdzono, że efekty tych prac tworzą nowe zastosowania przy wykorzystaniu zasobów wiedzy, nie naruszając przymiotów systematyczności i metodyczności. Ponadto, uznano, że dochody z przenoszenia praw autorskich do oprogramowania mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatkową 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji księgowości, umożliwiającej wyodrębnienie kwalifikowanych dochodów i kosztów związanych z tworzeniem kwalifikowanego IP.