Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.891.2024.7.PS
W zakresie możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku trwałego otrzymanych w drodze darowizny przedsiębiorstwa do jednoosobowej działalności gospodarczej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy możliwości zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od składników majątku trwałego, otrzymanych w drodze darowizny przedsiębiorstwa, do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowym aspektem jest to, że przekazanie aktywów w ramach darowizny jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn, a składniki te nie były wcześniej amortyzowane przez spółkę cywilną.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że interpretacja wnioskodawcy jest częściowo nieprawidłowa w zakresie amortyzacji aktywów trwałych nabytych w drodze darowizny. W szczególności, darowizna przedsiębiorstwa jako czynność prawna nie może stanowić 'świadczenia dla samego siebie' w kontekście amortyzacji. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisy amortyzacyjne dokonane na przekazywanych aktywach nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, chyba że darowizna faktycznie zamienia się na transakcję 'z samym sobą', co nie obejmuje zrzeknięcia się przez innych wspólników udziałów w zyskach.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest :
· nieprawidłowe w części związanej ze „świadczeniem dla samego siebie”oraz
· prawidowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 27 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.Wniosek dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od składników majątku trwałego otrzymanych w drodze darowizny przedsiębiorstwa. Uzupełnił go Pan pismem z 13 lutego 2025 r. (data wpływu 17 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
