Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.714.2024.2.MO

Istota problemu

Główny problem prawny w interpretacji podatkowej dotyczy ustalenia, czy działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, wątpliwość budzi to, czy dochody z praw autorskich do programu komputerowego mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box oraz jak ustalać wskaźnik nexus związany z tymi dochodami.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, gdyż obejmuje twórcze działania systematycznie prowadzące do powstania nowych lub ulepszonych produktów. Dokonano interpretacji art. 5a ust. 38 ustawy o PIT, stwierdzając, że tak zarysowana działalność może korzystać z preferencyjnego opodatkowania w IP Box. Dochody z przeniesienia praw do oprogramowania stanowią kwalifikowane dochody, a uzyskane przychody mogą korzystać z 5% opodatkowania. Wnioskodawca musi prowadzić szczegółową ewidencję księgową pozwalającą na wyodrębnienie kosztów związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, co umożliwi właściwe ustalenie wskaźnika nexus.