Interpretacja indywidualna z dnia 4 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.26.2025.2.AG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w analizowanej interpretacji podatkowej było ustalenie, czy prawa autorskie do programów komputerowych wytworzonych przez wnioskodawcę można uznać za kwalifikowane prawa własności intelektualnej oraz czy dochód z tych praw uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej w ramach IP Box. Problematyka koncentrowała się wokół spełnienia wymogów działalności badawczo-rozwojowej i zgodności procedur przeniesienia praw autorskich z regulacjami prawa autorskiego.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Podkreślono, że efekty prac spełniają kryteria utworu w rozumieniu prawa autorskiego, co kwalifikuje je jako prawa własności intelektualnej. Przyjęto, że dochód uzyskany z przeniesienia praw autorskich na zleceniodawcę może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%, będącą wynikiem działań badawczo-rozwojowych. Interpretacja odnosiła się również do zasad przetwarzania ewidencji rachunkowej, które muszą odzwierciedlać przypisanie przychodów i kosztów do kwalifikowanych dochodów.