Interpretacja indywidualna z dnia 26 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.1010.2020.11.KO
W zakresie momentu ujęcia zwrotu poniesionych kosztów przejściowo w prowadzonej ewidencji na potrzeby podatku oraz ustalenia czy ewidencją prowadzoną na potrzeby podatku może być ewidencja prowadzona np. w MS Excell i niezwiązana z ewidencją sprzedaży i nabycia prowadzoną dla potrzeb podatku VAT.
Istota problemu
Głównym zagadnieniem prawnym jest określenie momentu ujęcia w ewidencji podatkowej zwrotu poniesionych kosztów oraz kwestia tego, czy taka ewidencja może być prowadzona w programie MS Excel, bez powiązania z ewidencją sprzedaży i nabycia niezbędną dla rozliczeń VAT. Problem dotyczy także czy takie składniki wydatków mogą być prawidłowo wykluczone z podstawy opodatkowania VAT w oparciu o art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT, będący implementacją art. 79 lit. c) Dyrektywy 2006/112/WE Rady.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując, że ewidencja prowadzona na potrzeby wykluczenia zwrotu określonych kosztów z podstawy opodatkowania VAT musi być bezpośrednio zintegrowana z ewidencją sprzedaży i nabycia, które dotyczą rozliczenia VAT. Nie dopuszcza się prowadzenia ewidencji w MS Excel w sposób odizolowany. Organ podkreślił też istotność dokumentowania wydatków poniesionych na rzecz klientów i ich przejściowego ujmowania w ewidencji. Niewłaściwe prowadzenie ewidencji może skutkować koniecznością dołączenia tych wydatków do podstawy opodatkowania VAT.
Interpretacja indywidualna po wyroku sądu – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
1. ponownie rozpatruję sprawę Pana wniosku z 3 listopada 2020 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie momentu ujęcia zwrotu poniesionych kosztów przejściowo w prowadzonej ewidencji na potrzeby podatku oraz ustalenia czy ewidencją prowadzoną na potrzeby podatku może być ewidencja prowadzona np. w MS Excell i niezwiązana z ewidencją sprzedaży i nabycia prowadzoną dla potrzeb podatku VAT – uwzględniam przy tym wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 7 lipca 2021 r. sygn. akt I SA/Bk 262/21; i
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
