Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.601.2024.2.ŁS

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy zastosowania ulgi podatkowej dla seniorów w kontekście przychodów uzyskiwanych przez podatnika, który nie otrzymuje emerytury pomimo nabycia do niej prawa. Kluczową kwestią jest ustalenie, czy przychody uzyskane przez podatnika po osiągnięciu wieku emerytalnego do momentu otrzymania pierwszej emerytury mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego do kwoty określonej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że podatnik ma prawo do zwolnienia podatkowego od przychodów uzyskanych ze stosunku pracy, które zostały wypłacone przed otrzymaniem pierwszej emerytury. Kluczowym argumentem było, że zwolnienie podatkowe dotyczy przychodów po ukończeniu 65 lat (dla mężczyzn), podlegających ubezpieczeniom społecznym, o ile podatnik nie otrzymał emerytury w momencie otrzymania przychodu. Zatem przychody uzyskane od 12 października (osiągnięcia wieku emerytalnego) do 28 listopada 2024 r. (przed otrzymaniem emerytury) mogą zostać zwolnione z podatku w ramach ulgi dla seniorów.