Interpretacja indywidualna z dnia 19 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.667.2024.2.AG

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy oceny, czy działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa i czy przysługuje mu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów z tej działalności (IP Box) stawką 5% zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowe jest ustalenie, czy działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z ustawą i czy wytwarzane oprogramowanie podlega ochronie prawnej jako kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy rzeczywiście kwalifikuje się jako badawczo-rozwojowa, spełniając kryteria definicji z ustawy o PIT oraz ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Podkreślono, że prace Wnioskodawcy mają twórczy charakter, wymagają systematycznego zwiększania zasobów wiedzy i prowadzone są w sposób systematyczny. Wnioskodawca wykorzystuje i rozwija dostępne zasoby wiedzy w celu tworzenia nowych produktów (oprogramowania). Działalność ta prowadzi do powstawania nowych, unikalnych rozwiązań, co wyklucza rutynowość i powtarzalność działań. Tym samym Wnioskodawca może korzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku dochodowego (IP Box) na kwalifikowane dochody z praw IP Box, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów dokumentacyjnych.