Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.991.2024.2.JK2

Istota problemu

Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy zwrócone klientowi przez bank środki z tytułu nieautoryzowanej transakcji płatniczej stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, czy obowiązkiem Banku jest wykazanie ich w formularzu PIT-11. Rozstrzygnięcie to dotyczyło jednoosobowych klientów banku, którzy zostali ofiarami cyberprzestępczości, a środki z ich kont zostały nieautoryzowanie przetransferowane i później zwrócone przez bank jako wyrównanie ich strat.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że zwrócone przez bank środki z tytułu nieautoryzowanych transakcji płatniczych nie stanowią przychodu dla klienta indywidualnego w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ takie świadczenia nie prowadzą do przyrostu majątkowego, który miałby charakter definitywny oraz trwały. Chodzi bowiem jedynie o wyrównanie utraconych środków, a nie o dodatkowe przysporzenie majątkowe. Organ odniósł się do definicji przychodu, która nakłada wymóg, aby przychód prowadził do realnego powiększenia aktywów podatnika. W świetle tego, bank nie ma obowiązku przesłania informacji PIT-11 w związku z omawianą sytuacją.