Interpretacja indywidualna z dnia 12 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.877.2024.1.EW
Uznanie, że Płatności Gwarancyjne, które Zbywca był lub będzie zobowiązany wypłacić Nabywcy w związku z realizacją Umowy Gwarancyjnej lub zwrot części Płatności Gwarancyjnej z tytułu Rozliczenia Rocznych Opłat Eksploatacyjnych przez Nabywcę na rzecz Zbywcy i rozliczenie dokonywane w związku z wypłatą przez najemców na rzecz Nabywcy kar umownych pozostaną poza opodatkowaniem VAT, tj. nie wpływały i nie będą wpływały na wysokość wykazywanej w deklaracjach składanych przez Nabywcę lub Zbywcę kwoty podatku VAT naliczonego lub należnego, ponieważ nie będą stanowić wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT wykonywane przez Nabywcę lub Zbywcę oraz braku po stronie Nabywcy ani Zbywcy obowiązku udokumentowania fakturą/fakturami VAT otrzymywanych kwot.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest określenie, czy Płatności Gwarancyjne, których dokonuje Zbywca na rzecz Nabywcy w związku z niewynajętymi powierzchniami w budynku oraz związane z tym rozliczenia, podlegają opodatkowaniu VAT jako wynagrodzenie za świadczenie usług lub dostawę towarów. Płatności te stanowią kompensację za potencjalne utracone dochody Nabywcy oraz zwrot części opłat eksploatacyjnych, a także kar umownych od najemców.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że Płatności Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu VAT, ponieważ nie mają charakteru ekwiwalentnego świadczenia. Argumentacja oparta jest na braku wzajemnego świadczenia pomiędzy Zbywcą a Nabywcą — Zbywca nie otrzymuje żadnego ekwiwalentu, a płatności dotyczą wyłącznie pokrycia strat z tytułu niewynajętych powierzchni oraz związanych z tym kosztów. W rezultacie, takie płatności pozostają poza systemem VAT, nie wpływając na kwoty podatku VAT naliczonego lub należnego dla obu stron. Organ wskazał także, że nie ma obowiązku udokumentowania tych transakcji fakturą VAT, mogą być dokumentowane za pomocą not księgowych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
