Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.332.2024.2.JKU

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy oceny skutków zniesienia współwłasności nieruchomości pod kątem obowiązku podatkowego w kontekście podatku od spadków i darowizn. Zasadnicze pytanie sprowadza się do tego, czy ekwiwalentny podział nieruchomości pomiędzy współwłaścicielami, bez wzajemnych spłat ani zrzeczeń nie powodujący przysporzeń majątkowych, prowadzi do powstania obowiązku podatkowego z tytułu nieodpłatnego zniesienia współwłasności zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że w danej sytuacji zniesienie współwłasności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie następuje przysporzenie majątkowe (przyrost wartości posiadanych praw majątkowych). Interpretacja opiera się na przeanalizowaniu planowanego nieodpłatnego podziału nieruchomości, z którego wynika, że wartość udziału posiadanego przez wnioskodawcę przed podziałem jest równa wartości po jego zakończeniu. Organ skupił się na fakcie, że zniesienie współwłasności nie jest powiązane z darowizną ani zrzeczeniem, a jego efektem nie będzie wzbogacenie ani zubożenie żadnej ze stron, co wyklucza powstanie obowiązku podatkowego.