Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.849.2024.3.PS

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy możliwości uznania przez przedsiębiorcę wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową za koszty dla celów obliczenia wskaźnika Nexus zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, szczególnie w kontekście wykorzystania preferencyjnej stawki IP Box. Kluczowym zagadnieniem była kwalifikacja poszczególnych wydatków jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem praw własności intelektualnej i ich wpływ na wyliczenie preferencyjnego opodatkowania dochodów z tych praw.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy częściowo zaakceptował stanowisko wnioskodawcy uznając jego działalność jako spełniającą definicję działalności badawczo-rozwojowej, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej IP Box do niektórych dochodów. Organ zgodził się co do uznania większości wydatków za koszty związane bezpośrednio z wytworzeniem praw IP; jednakże zakwestionował możliwość zaliczania kosztów reklam i targów branżowych jako części wskaźnika Nexus, uznając je za koszty bezpośrednio niepowiązane z tworzeniem IP. Kluczowymi argumentami były przepisy określające sposób przypisywania kosztów do wskaźnika Nexus oraz cel wydatków w kontekście działalności badawczo-rozwojowej.