Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.657.2024.2.MR1
Skorzystanie z ulgi badawczo -rozwojowej oraz ulgi na innowacyjnych pracowników w sytuacji skorygowania zeznania i ujawnienie załącznika CIT/BR.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy złożenie deklaracji CIT-8 w czerwcu 2023 roku oraz jej późniejsze skorygowanie przez ujawnienie załącznika CIT/BR w grudniu 2023 roku jest wystarczające do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) i ulgi na innowacyjnego pracownika, w tym pomniejszenie zaliczek na podatek PIT od wynagrodzeń pracowników za okresy od czerwca do grudnia 2023 roku.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że złożenie deklaracji CIT-8 w czerwcu 2023 roku, a następnie jej korekta w grudniu tego samego roku z załącznikiem CIT/BR, pozwala Spółce skorzystać z ulgi B+R. Nie uznał jednak za wystarczające do skorzystania z ulgi na innowacyjnego pracownika i pomniejszenia zaliczek na PIT za okresy czerwiec-grudzień 2023. Zdaniem organu, ulga na innowacyjnego pracownika wymaga prawidłowego wykazania ulgi B+R w pierwotnym zeznaniu miesięcznym, podczas gdy sama korekta nie spełnia warunków uzyskania tejże ulgi. Złożenie kompletnej deklaracji nastąpiło dopiero w grudniu, co uniemożliwia zastosowanie ulgi na innowacyjnego pracownika przed tym terminem.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy złożenie deklaracji CIT-8 w czerwcu 2023 roku oraz jej skorygowanie poprzez ujawnienie załącznika CIT/BR w grudniu 2023 jest wystarczające do skorzystania z:
- ulgi B+R – jest prawidłowe;
- ulgi na innowacyjnego pracownika i pomniejszenie zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników w okresach czerwiec-grudzień 2023 – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
