Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.599.2024.5.AJ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy oceny skutków podatkowych wynikających z uczestnictwa w cash poolingu w aspekcie podatku dochodowego od osób prawnych, w tym w szczególności kwestii, czy wzajemne poręczenia uczestników systemu cash pooling stanowią dla nich przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz czy transfery sald i związane z nimi odsetki generują przychody lub koszty podatkowe w świetle ustawy o CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wzajemne poręczenia w systemie cash pooling nie stanowią dla uczestników przychodu z nieodpłatnych świadczeń, gdyż mają one charakter ekwiwalentny i służą zwiększeniu efektywności zarządzania finansami, co nie skutkuje jednostronnym przysporzeniem. Ponadto, transfery sald pomiędzy rachunkami nie generują przychodów ani kosztów podatkowych dla uczestników systemu. Otrzymane lub zapłacone odsetki uzyskane w systemie cash pooling stanowią odpowiednio przychód lub koszt podatkowy w momencie ich faktycznego otrzymania lub zapłaty, zgodnie z zasadą kasową określoną w art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT.