Interpretacja indywidualna z dnia 7 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.717.2024.2.GG
Opodatkowanie kwalifikowanych praw własności intelektualnych, tzw. IP BOX.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ocena, czy działalność gospodarcza Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa oraz czy osiągane z tego tytułu dochody mogą być opodatkowane w ramach preferencyjnej 5% stawki podatkowej (tzw. ulga IP Box) na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Problem dotyczy również prawidłowości ewidencjonowania kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową do ustalenia wskaźnika nexus.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że działalność prowadzona przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dochody uzyskane z przeniesienia praw autorskich do wytworzonych programów komputerowych mogą kwalifikować się do opodatkowania preferencyjną stawką 5%. Organ zwrócił uwagę na indywidualny charakter twórczy działalności oraz jej systematyczność, co mieści się w ramach prac rozwojowych wskazanych w ustawie. Dodatkowo, prawidłowość prowadzonej ewidencji umożliwia ustalenie wskaźnika nexus, co jest kluczowe do obliczenia kwalifikowanego dochodu podlegającego specyficznemu opodatkowaniu IP Box.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 3 lutego 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT. Prowadzi On działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na pracach programistycznych, począwszy od dnia … 2018 r. Wnioskodawca do celów podatkowych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
