Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.657.2024.2.SJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest kwestia, czy spółka, będąca podatnikiem płacącym ryczałt od dochodów spółek (CIT), może uwzględniać amortyzację części Budynków A i B, będących jej środkami trwałymi, w kosztach pozwalających wyliczyć ten podatek. Problem wymagał rozstrzygnięcia w kontekście nowego reżimu prawnego dla ryczałtowego opodatkowania spółek w ramach ustawy o CIT, zważywszy na przepisy dotyczące amortyzacji podatkowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że spółka płacąca ryczałt od dochodów może zaliczyć w koszty amortyzację części Budynków A i B jako odrębne własności lokali, ponieważ opodatkowanie ryczałtowe nie wiąże się z zasadami amortyzacji podatkowej ustawy o CIT, ale z prawem bilansowym. W analizowanym przypadku, odliczenie amortyzacji jest zgodne z ustawą o rachunkowości, co wynika z konieczności uwzględnienia wyników finansowych netto jako podstawy do wyliczenia ryczałtu. Ponadto, nowe reguły amortyzacji nie odnoszą się do opodatkowania ryczałtem, eliminując zastosowanie art. 16c pkt 2a dotyczącego nieruchomości mieszkalnych. Tak więc, amortyzacja nie jest wykluczona z kosztów bilansowych i podatkowych tej formy opodatkowania.