Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111- KDIB2-1.4010.608.2024.5.AS
W zakresie ustalenia, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym udzielenie przez Wnioskodawcę oraz Uczestników wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych będzie prowadziło do powstania dla Wnioskodawcy przychodów z tyt. nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. W zakresie ustalenia, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich późniejszego przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu następnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Wnioskodawcy na gruncie przepisów ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Wnioskodawcę w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe Uczestników na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczy kwestii podatkowych związanych z uczestnictwem X Sp. z o.o. w zorganizowanym przez bank rzeczywistym systemie cash poolingu. Spory dotyczą tego, czy udzielone wzajemne poręczenia pomiędzy uczestnikami oraz ich transfery sald w systemie cash poolingu powodują powstanie przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz zasady opodatkowania odsetek płaconych/otrzymywanych w ramach tego systemu.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy, odwołując się do przepisów ustawy o CIT, uznał, że wzajemne poręczenia uczestników w systemie cash poolingu nie prowadzą do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, gdyż mają one charakter wzajemny i ekwiwalentny. W odniesieniu do transferów sald pomiędzy rachunkami operacyjnymi a rachunkiem koordynatora, organ stwierdził, że nie powodują one definitywnego przysporzenia ani definitywnego kosztu, a więc nie generują przychodów ani kosztów podatkowych. Natomiast odsetki płacone/otrzymywane w ramach systemu będą stanowiły koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody opodatkowane na zasadzie kasowej, z chwilą ich faktycznego zapłacenia lub kapitalizacji.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
