Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.2.2025.1.AK

Istota problemu

Istota problemu prawnego dotyczy sposobu opodatkowania wypłaty zaległej emerytury, którą wnioskodawca otrzymał w jednym roku, a która obejmuje sumę za okres siedmiu lat. Podatnik kwestionuje stosowanie wyższego progu podatkowego dla całości kwoty wypłaconej w jednym okresie rozliczeniowym, argumentując, że należność dotyczy kilku lat, co powinno prowadzić do opodatkowania w niższym, proporcjonalnym progu podatkowym. Podstawowym pytaniem jest moment uznania przychodu na potrzeby podatku dochodowego od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, iż dochód z tytułu wypłaty zaległej emerytury powinien być traktowany jako przychód roku, w którym został faktycznie uzyskany, tj. w 2024 roku, zgodnie z art. 11 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 1 i art. 12 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przyjęto wykładnię, iż moment powstania przychodu to moment, kiedy podatnik rzeczywiście otrzymał środki lub zostały one mu postawione do dyspozycji. Organ powołał się na wyrok WSA w Gliwicach, podkreślając, iż przychód powinien być przypisany do roku jego faktycznego uzyskania, a nie do lat, za które była przyznana należność. Skutek ten wynika z przyjętej periodyzacji oraz zasad rozliczania podatku dochodowego.