Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.859.2024.3.AWO

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest pytanie, czy można skorzystać z ulgi mieszkaniowej przy zbyciu mieszkania przed upływem pięciu lat, gdy środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczono na zakup innej nieruchomości w ramach umowy deweloperskiej, ale nie przeniesiono własności w terminie wymaganym przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, ponieważ nie spełnił warunku przeniesienia własności zakupionej nieruchomości w terminie trzech lat od końca roku, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości, jak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ wskazał, że umowa deweloperska nie przenosi własności i dla ulgi konieczne są zarówno wydatkowanie środków, jak i formalne przeniesienie własności w przewidzianym terminie. Brak aktu notarialnego przenoszącego własność skutkował nieprzyznaniem ulgi.