Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.853.2024.6.JK 0111-KDIB2-3.4015.284.2024.5.MD

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy kwestii opodatkowania środków pieniężnych uzyskanych przez beneficjentów trustu w wyniku sprzedaży nieruchomości nałożonego w Stanach Zjednoczonych Ameryki, a jego rozstrzygnięcie wymagało oceny kwalifikacji podatkowej zgodnie z polskim prawem – zarówno w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku od spadków i darowizn. Problemem była też kwestia, czy zwolnienia podatkowe związane z fundacją rodzinną mogą być stosowane do trustu.

Rozstrzygnięcie

Organ interpretacyjny stwierdził, że środki pieniężne przekazane beneficjentom przez trust nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie doszło do nabycia środków w wyniku zdarzeń wymienionych w ustawie jako opodatkowanych tym podatkiem. Organ uznał, że nie ma potrzeby badania zwolnienia z art. 4a ustawy o spadkach i darowiznach, ponieważ taki tytuł nabycia nie wystąpił. W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych uznano, że środki te stanowią przychód z innych źródeł, ale bez prawa do zwolnienia, ponieważ trust nie jest tożsamy z fundacją rodzinną, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 157b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.