Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.662.2024.4.ANK
Ustalenie, czy udzielenie przez Uczestników systemu cash-pooling wzajemnych poręczeń w zakresie spłaty przyznanych im Limitów Dziennych nie będzie prowadziło do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Ustalenie, czy dokonywane w ramach Systemu transfery sald pomiędzy Rachunkami operacyjnymi a Rachunkiem koordynatora, celem ich przeniesienia na Rachunek pomocniczy i zwrotu kolejnego dnia nie będą powodowały powstania przychodów ani kosztów podatkowych po stronie Uczestnika na gruncie przepisów ustawy o CIT, natomiast odsetki płacone/otrzymywane przez Uczestnika w ramach Systemu stanowić będą koszty uzyskania przychodów lub odpowiednio przychody podatkowe na zasadzie kasowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym przedstawionym do rozpatrzenia było ustalenie, czy uczestnictwo Spółki w systemie cash poolingu, w szczególności wzajemne poręczenia między uczestnikami w zakresie spłaty przyznanych Limitów Dziennych oraz transfery sald między rachunkami, prowadziłyby do powstania przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń dla Spółki w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Dodatkowo zbadano, czy uzyskane/poniesione przez uczestników odsetki będą stanowiły przychody/koszty uzyskania przychodów na zasadzie kasowej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, iż wzajemne, ekwiwalentne poręczenia w systemie cash poolingu, których udzielają sobie uczestnicy, nie stanowią nieodpłatnych świadczeń, ponieważ są one warunkiem uczestnictwa w systemie i wszyscy uczestnicy uzyskują wzajemne zabezpieczenie oraz korzyści w postaci efektywniejszego zarządzania środkami finansowymi. W kwestii transferów sald i odsetek, organ wskazał, że same transfery nie skutkują powstaniem przychodów ani kosztów podatkowych. Natomiast odsetki uzyskiwane lub płacone stanowią odpowiednio przychody lub koszty uzyskania przychodów, podlegające opodatkowaniu dopiero w momencie ich faktycznego otrzymania lub zapłaty.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
