Interpretacja indywidualna z dnia 24 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.663.2024.2.SJ
Obowiązek pobierania podatku u źródła w spółce LLC.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy wnioskodawca jako jedyny wspólnik amerykańskiej spółki LLC, będący polskim rezydentem podatkowym, jest zobowiązany do pobierania zryczałtowanego podatku u źródła w Polsce od przychodów uzyskiwanych przez spółkę LLC na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki. W szczególności chodzi o przychody z działalności programistycznej prowadzonej przez LLC z terytorium Polski, a realizowane na rzecz klientów z USA.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca jako jedyny wspólnik spółki LLC nie jest zobowiązany do pobierania zryczałtowanego podatku u źródła w Polsce z tytułu dochodów uzyskiwanych przez LLC na terenie USA. Wynika to z przepisów art. 41 ust. 1 oraz ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które dotyczą obowiązków płatników, co nie ma zastosowania do wnioskodawcy, ponieważ LLC jako podmiot transparentny podatkowo, a jednocześnie podmiot prawa USA, nie jest uznawana za osobę prawną na gruncie polskiego prawa podatkowego. Dodatkowo z art. 29 ust. 1 tej ustawy wynika, że obowiązek podatkowy od przychodów u źródła dotyczy jedynie przychodów uzyskanych na terytorium Polski, a przychody LLC powstają w USA.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
4 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca utworzył amerykańską spółkę typu limited liability (dalej zwana LLC), którą utworzył według prawa stanowego, na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki. Wnioskodawca jest jedynym wspólnikiem tej spółki. Spółka ta, jest spółką typu hybrydowego, mającą w sobie zarówno cechy spółki kapitałowej oraz osobowej - zgodnie z przepisami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych w przypadku, gdy spółka tego typu ma jedynego wspólnika, klasyfikowana jest ona domyślnie jako podmiot transparentny podatkowo (tzw. disregarded entity as separate from its owner). Spółka może także wybrać sposób opodatkowania właściwy dla osób prawnych (tzw. corporations). Wnioskodawca jednak skorzystał z tego wyboru i nie dokona zmiany domyślnej reguły klasyfikacyjnej, w związku z czym traktowana ona będzie jako spółka transparentna podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności będą opodatkowane na poziomie wspólnika. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, zamieszkuje stale w Polsce.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
