Interpretacja indywidualna z dnia 21 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.617.2024.3.KO
Rozliczenie faktury korygującej i prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Istota problemu
Główny problem prawny dotyczyło zasadności oraz sposobu rozliczenia korekt podatku VAT w przypadku transakcji dotyczących nieruchomości, które są zanieczyszczone chemicznie i wymagają remediacji. Wnioskodawca wątpił, jak postępować z fakturami i rozliczeniem w przypadku, gdy rzeczywiste koszty remediacji różnią się od oszacowanych kosztów przy transakcji aportu nieruchomości do spółek celowych.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy rozstrzygnął, że w przypadku, gdy rzeczywiste koszty remediacji są niższe niż oszacowane, A musi wystawić fakturę korygującą 'in plus', która zwiększa podstawę opodatkowania. Organ stwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, zaznaczając, że korekta powinna nastąpić za okres, w którym zrealizowano remediację. Natomiast w przypadku, gdy koszty są wyższe, organ nie zgodził się na zastosowanie zasady refaktury i uznał, że wynikająca różnica nie stanowi usługi podlegającej opodatkowaniu VAT, a zatem nie daje prawa do odliczenia podatku VAT.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:
-prawidłowe – w zakresie transakcji I rozliczenia faktury korygującej (in plus) (zwiększającej podstawę opodatkowania faktury dokumentującej dostawę prawa użytkowania wieczystego Nieruchomości), wystawionej z tytułu różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami na remediację a Oszacowanymi kosztami remediacji za okres, w którym zostało dokonane rozliczenie kosztów remediacji, (pytanie nr 1)
-nieprawidłowe – w zakresie transakcji II rozliczenia różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami na remediację a Oszacowanymi kosztami remediacji, (pytanie 4)
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
