Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.614.2024.2.MW
Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Istota problemu
Główny problem prawny rozstrzygany przez organ podatkowy dotyczył możliwości uznania pewnych wydatków związanych z działalnością gospodarczą, jako kosztów do obliczenia wskaźnika nexus w kontekście korzystania z ulgi IP Box. Problem koncentrował się wokół kwalifikacji kosztów związanych z zatrudnieniem oraz wydatków marketingowych i ich bezpośredniego związku z działalnością badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (IP).
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że koszty zatrudnienia pracowników, które nie wiążą się bezpośrednio z pracami badawczo-rozwojowymi, powinny być zaliczane do innych kategorii niż „a” we wskaźniku nexus (np. „b” lub „d”). Koszty marketingowe, pozycjonowania strony internetowej oraz innych usług związanych z pozyskiwaniem klientów nie mogą być uznane za bezpośrednie koszty działalności badawczo-rozwojowej, dlatego nie mogą być uwzględnione we wskaźniku nexus jako koszty do obliczenia kwalifikowanego dochodu. Organ argumentował, że te wydatki prowadzą do komercjalizacji produktu i nie są bezpośrednio związane z tworzeniem lub ulepszaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe w zakresie uwzględnienia wydatków związanych z marketingiem, pozycjonowaniem strony internetowej oraz usługami, które są niezbędne z punktu widzenia sprzedaży oprogramowania (poniesionych na pozyskiwanie leadów oraz tworzenie nowych sposobów sprzedażowych), za koszty do obliczenia wskaźnika nexus, o którym mowa w art. 30ca ust. 4 w zw. z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na potrzeby wyliczenia kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
