Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.874.2024.3.JM

Istota problemu

Problem prawny dotyczy sposobu opodatkowania dochodów uzyskanych przez nierezydenta z tytułu odsetek od pożyczek oraz opóźnień w wypłacie wynagrodzeń. Spółka, jako płatnik, zastanawia się, czy naliczać podatek dochodowy według stawki 20% na mocy polskich przepisów, czy zastosować preferencyjną stawkę 10% zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Irlandią.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że odsetki z tytułu pożyczek są opodatkowane zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. zryczałtowanym podatkiem 19%. Stosowanie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (stawką 10%) jest możliwe przy przedstawieniu certyfikatu rezydencji. Odsetki za opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń i tzw. odsetki premium nie są kwalifikowane jako odsetki w rozumieniu art. 11 umowy, lecz jako inne dochody podlegające opodatkowaniu wyłącznie w Irlandii (art. 22 umowy). W związku z tym, Spółka nie musi potrącać podatku w Polsce od tych dochodów.