Interpretacja indywidualna z dnia 15 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.727.2024.1.ZK

Istota problemu

Istotą problemu prawnego przedstawionego we wniosku była możliwość skorzystania przez podatnika z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) dla całego roku podatkowego 2024, mimo wcześniejszego korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE), które już wyczerpało przypisaną pomoc publiczną do końca 2023 roku. Wątpliwość dotyczyła kwalifikowalności kosztów badawczo-rozwojowych w kontekście ustawy o CIT oraz zachowania prawa do ulgi B+R w sytuacji wyczerpania pomocy SSE.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe, przyznając mu prawo do skorzystania z ulgi B+R na podstawie art. 18d ust. 6 ustawy o CIT. Wyjaśniono, że możliwość korzystania z ulgi B+R nie jest anulowana przez wcześniejsze korzystanie ze zwolnienia SSE, o ile koszty kwalifikowane nie były uwzględniane w dochodzie zwolnionym z podatku. Podkreślono, że po wyczerpaniu limitu pomocy publicznej w 2023 roku, ulga B+R może obejmować cały rok 2024, w tym koszty poniesione w styczniu i lutym, kiedy jeszcze formalnie obowiązywało zezwolenie SSE, ale bez przyporządkowania tych kosztów do dochodu zwolnionego.