Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.654.2024.3.PC
Dotyczy skutków podatkowych przystąpienia do umowy cash poolingu.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym było ustalenie, czy środki przelewane w systemie cash-poolingu oraz związane z nimi odsetki stanowią przychody podatkowe lub koszty uzyskania przychodów. Dodatkowo, czy możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki podatku od odsetek na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdy rzeczywistym odbiorcą tych odsetek są podmioty zagraniczne.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że środki przelewane w systemie cash-poolingu nie stanowią przychodu podatkowego ani kosztu uzyskania przychodów, ponieważ transfery te są zwrotne i nie powodują trwałego przysporzenia lub uszczuplenia majątkowego. Ponadto, w odniesieniu do ponoszonych kosztów odsetkowych uznał, że podlegają one ograniczeniom art. 15c Ustawy o CIT jako koszty finansowania dłużnego. Zgodnie z art. 26 ust. 1 Ustawy o CIT, odsetki wypłacane nierezydentom mogą podlegać preferencyjnym stawkom wynikającym z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem udokumentowania rezydencji podatkowej rzeczywistego odbiorcy oraz dochowania należytej staranności przez płatnika.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 października 2024 r., wpłynął Państwa wniosek z 21 października 2024 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie skutków podatkowych przystąpienia do umowy cash poolingu.
Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 stycznia 2025 r. (data wpływu 9 stycznia 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. jest spółką prawa handlowego z siedzibą w Polsce, która na podstawie przepisu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm., dalej: „Ustawa o CIT”), podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w Polsce.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
