Interpretacja indywidualna z dnia 10 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.809.2024.1.JK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 19 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca wraz z żoną są właścicielami domu jednorodzinnego położonego w (…) w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej (nieruchomości (działki gruntu) zabudowanej budynkiem mieszkalnym). Dom jednorodzinny wskazany we wniosku jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, wolnostojącym w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 stycznia 1994 r. prawo budowlane. Budynek został ukończony, odebrany częściowo i użytkowany od 2002 r. Natomiast 25/09/2015 roku został odebrany całkowicie. Wnioskodawca wspólnie z żoną są płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. We wrześniu 2022 r. ponieśli wydatek związany w zakupem i montażem paneli fotowoltaicznych, które zostały podłączone do sieci (wymieniony licznik na dwukierunkowy) 20/10/2022 r. Koszt powyższych paneli fotowoltaicznych, po uwzględnieniu dofinansowania uzyskanego z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, ujęli w zeznaniu podatkowym za 2022 r. Następnie w październiku 2022 r. oraz w lutym 2024 r. zainwestowali środki finansowe w nabycie i instalację klimatyzacji inwerterowej typu split z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze) marki (...). Na zakup i montaż wspomnianych pomp ciepła powietrze-powietrze poniesiono łączne wydatki w kwocie (...) zł (słownie: (...) złote (...)), na co posiadane są faktury VAT wystawione w 2022 r. oraz 2024 r. przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Zakupione urządzenia (klimatyzatory z funkcją grzania) to pompy ciepła powietrze-powietrze znajdujące się na liście ZUM (Zielonych Urządzeń i Materiałów) Instytutu Ochrony Środowiska, pod ID urządzenia PP-300884 Pompa ciepła powietrze-powietrze, jako spełniające wymagania techniczne określone w programie „Czyste Powietrze”. Klimatyzacją z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze) Wnioskodawca ogrzewa dom (budynek jest również ogrzewany piecem gazowym podłączonym do sieci), przy czym klimatyzacja/pompy ciepła są zasilane energią elektryczną pochodzącą ze źródeł odnawialnych (własne panele fotowoltaiczne), co jednocześnie ogranicza zużycie paliw kopalnych i przyczynia się do ochrony środowiska. Ogrzewanie gazowe oraz pompy ciepła powietrze-powietrze są równoważnymi źródłami ogrzewania budynku mieszkalnego i oba są zgłoszone do Centralnej Ewidencji Emisyjności Budynków. Wszystkie wydatki poniesione na przedsięwzięcie związane z termomodernizacją budynku przy (…) zostały sfinalizowane ze środków własnych. Pomiędzy Wnioskodawcą a żoną istnieje wspólność majątkowa małżeńska w okresie ponoszenia wydatków opisanych we wniosku – inwestycji w pompy ciepła powietrze-powietrze. Na opisane wydatki termomodernizacyjne w zakresie zakupu i montażu pomp ciepła Wnioskodawca nie składał żadnych wniosków o dofinansowanie. Wszystkie wydatki związane z ulgą termomodernizacyjną zostaną przez Wnioskodawcę rozliczone w rocznym zeznaniu w formularzu PIT-37 oraz w załączniku PIT/O w części B. „Odliczenia od dochodu/przychodu” w pkt 6 „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”. Kwota odliczenia w odniesieniu do wszystkich realizowanych przeze mnie przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynku, którego Wnioskodawca jest współwłaścicielem nie przekroczy limitu wydatków (53 000,00 zł / współwłaściciel). Przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostało zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek. Z tytułu realizacji opisanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, polegającego na montażu nowoczesnych urządzeń grzewczych zasilanych z odnawialnych źródeł energii został znacząco podniesiony standard energetyczny budynku. W efekcie wspomnianej termomodernizacji zmalały koszty ogrzewania budynku, zmniejszeniu uległo zapotrzebowanie na energię elektryczną danego budynku, a także znacznie zmniejszyła się emisja zanieczyszczeń do atmosfery – zmniejszone zużycie gazu. Zdaniem Wnioskodawcy, koszty zakupu oraz instalacji przedmiotowych pomp ciepła powietrze-powietrze może on rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej za 2024 r. (niezawierającego kryterium dochodowego a jedynie limit wydatków którego małżonkowie nie przekraczają). Wnioskodawca zwraca się z uprzejmą prośbą o potwierdzenie, że wydatki poniesione na zakup oraz instalację wspomnianych pomp ciepła powietrze-powietrze może rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej za 2024 r. Wnioskodawca załącza potwierdzenie wpłaty za interpretację oraz dokument z opisami pomp ciepła w ZUM, Mój prąd, a także dane porównawcze dotyczące zużycia gazu.