Interpretacja indywidualna z dnia 16 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.671.2024.1.KS

Obowiązek opodatkowania podatkiem VAT i wystawienie faktury w związku z powstaniem nadwyżki oddanej do sieci energii elektrycznej i obliczenie podstawy opodatkowania.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe w części dotyczącej obowiązku opodatkowania podatkiem VAT i wystawienia faktury w związku z powstaniem nadwyżki oddanej do sieci energii elektrycznej oraz nieprawidłowe w części dotyczącej obliczenia podstawy opodatkowania.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 sierpnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku opodatkowania podatkiem VAT i wystawienia faktury w związku z powstaniem nadwyżki oddanej do sieci energii elektrycznej i obliczenia podstawy opodatkowania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest spółką komandytową (dalej również: Spółka), posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej oraz będącą czynnym podatnikiem VAT.

Wnioskodawczyni posiada instalację fotowoltaiczną na budynku hali magazynowej, którą wykorzystuje do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Energia elektryczna zużywana jest na cele oświetlenia i używanie urządzeń biurowych, w nieruchomości, w której lokale przeznaczone są na wynajem. Koszty energii elektrycznej są wliczone w cenę czynszu.

Energia z instalacji fotowoltaicznej jest oddawana do sieci a następnie pobierana od dostawcy energii. Rozliczenie wygląda w ten sposób, że dostawca energii wystawia fakturę na określoną kwotę netto plus VAT i od tej kwoty płatności dostawca odejmuje wartość depozytu prosumenckiego, czyli wartość energii zdeponowanej w sieci pochodzącej z urządzeń fotowoltaicznych Wnioskodawcy. Wartość tego depozytu pomniejsza kwotę podlegającą zapłacie przez Spółkę z danej faktury, co jest wprost na fakturze wskazane. Dostawca nie określa czy rozliczenie (pomniejszenie płatności) zawiera podatek VAT i w jakiej wartości. Wnioskodawca sam nie ewidencjonuje ilości i wartości energii oddanej w depozyt.