Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.408.2024.1.KW

Czy umorzenie bez wynagrodzenia udziałów należących do dotychczasowych udziałowców będzie powodować dla Spółki jakiekolwiek konsekwencje prawne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy umorzenie bez wynagrodzenia udziałów należących do dotychczasowych udziałowców będzie powodować dla Spółki jakiekolwiek konsekwencje prawne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

„Wnioskodawca” lub dalej „Spółka” jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która podlega na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Na moment składania niniejszego wniosku udziały w Spółce posiada:

• A.A. posiadający 25% udziałów (dalej jako: „A.A”); 
• B.B. posiadający 25% udziałów (dalej jako: „B.B.”);
• Spółka A. Sp. z o. o. posiadająca 50% udziałów- dalej razem jako: „Udziałowcy/Wspólnicy”.

W związku z planowanym zastosowaniem przez Spółkę opodatkowania w ramach tzw. estońskiego CIT, planowana jest zmiana struktury udziałowej. W ramach tej zmiany, dokonane zostanie m.in. dobrowolne umorzenie wszystkich posiadanych przez Udziałowców udziałów w Spółce.

Umorzenie udziałów posiadanych przez Udziałowców w Spółce zostanie przeprowadzone na podstawie art. 199 § 3 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U.2024.18, dalej jako: „KSH”), tj. dobrowolnie za zgodą Udziałowców, w drodze nabycia tych udziałów przez Spółkę celem umorzenia bez wypłaty wynagrodzenia.