Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.212.2024.2.IL

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 sierpnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 września 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju oraz prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Posiada Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Do celów podatkowych prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Wykonuje Pan działalność opisaną we wniosku polegającą na pracach programistycznych, których dotyczy wniosek od 17 maja 2021 r. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan w sposób systematyczny prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Ponosi Pan ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi Pan również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę, w tym nie działa Pan pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia, jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. W celu łatwiejszego przyjęcia wniosku wszystkie „oprogramowania”, „aplikacje”, „funkcjonalności”, „rozwiązania”, „efekty”, „utwory” to programy komputerowe, które były i są tworzone bezpośrednio przez Pana. Pojęcia te są używane zamiennie, żeby określić ten sam efekt Pana prac rozwojowych. W ramach prowadzonej działalności zajmuje się Pan wprowadzaniem rozwiązań innowacyjnych, poprawiających jakość oprogramowania, które Pan tworzy, w zakresie takich funkcji, jak: stabilność, bezpieczeństwo, szybkość działania aplikacji, skalowalność baz danych, mających finalnie pozytywny wpływ na użytkownika końcowego. Nie ma Pan ograniczeń co do wyboru narzędzi, które będzie Pan używał w projektach, .... Skupia się Pan na podejściu innowacyjnym, a zadaniem wyjściowym jest „przecieranie szlaków”, szukanie coraz to lepszych, wydajniejszych rozwiązań, które po zaimplementowaniu i przetestowaniu, mogą być zaadoptowane w innych współbieżnych projektach przez tworzenie nowych..... Kod źródłowy jest tworzony przez Pana w oparciu o najnowsze biblioteki, frameworki, języki oprogramowania w najnowszych wersjach; nieustająco są robione aktualizacje...., a architektura całej aplikacji rozwijana jest w każdym obszarze. Pracuje Pan w...., po implementacji nowego kodu i odpowiednim przetestowaniu, zajmuje się Pan również przejściem przez całą ścieżkę .... czyli opiekuje się nową wersją aplikacji aż do momentu pojawienia się jej na produkcji (dostępność dla użytkownika końcowego), jak również wsparciem poprodukcyjnym. W projekcie zajmuje się Pan wprowadzaniem zagadnień sztucznej inteligencji..... Aktualnie implementuje...., które mają na celu usprawnianie pracy....., jak również przedstawianie oferty...., wspierając skutecznie pracownika, a co za tym idzie poprawiając wydajność w innych obszarach jego zadań. Pracuje Pan nad rozwiązaniami szeroko pojętej „sztucznej inteligencji”, które mają na celu zapewnienie bezpieczeństwa transakcji oraz ułatwienie korzystania z .... Tytułem przykładu funkcji rozwijanej przez Pana należy wskazać...., którego zadaniem jest wykrycie przypadków.....