Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.366.2024.1.RK

Rozliczenie straty Spółki po wygaśnięciu PGK.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 26 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy uprawnienia Wnioskodawcy do odliczenia od swojego dochodu straty powstałej przed przystąpieniem do PGK, z zastrzeżeniem, że do biegu pięcioletniego terminu na odliczenie strat nie powinno się uwzględniać lat podatkowych PGK.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(...) Sp. z o.o. (dalej jako Wnioskodawca lub Spółka) jest spółką kapitałową mającą zarząd na terytorium Polski a tym samym posiada tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust.1 ustawy o CIT. Począwszy od dnia 1.01.2017 r. Spółka należy do Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK lub Grupa), a tym samym wszelkie rozliczenia w obszarze podatku dochodowego od osób prawnych rozliczane są bezpośrednio przez PGK. Stosownie bowiem do treści przepisów ustawy o CIT (vide art. 1a) - podatnikami są także „podatkowe grupy kapitałowe" spełniające kryteria określone w ustawie o CIT.

W związku z przystąpieniem do PGK ze skutkiem od 01.01.2017, stosownie do art. 8 ust.7 ustawy o CIT, dnia 31.12.2016 Spółka zakończyła swój rok podatkowy oraz złożyła wymagane prawem zeznanie roczne dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawny. Co istotne z perspektywy niniejszego wniosku, na dzień poprzedzający pierwszy dzień roku podatkowego PGK, a więc na dzień 31.12.2016 Spółka posiadała nierozliczoną w pełni stratę podatkową za rok 2015. Kwota straty za rok 2015 została jedynie częściowo rozliczona w stosunku do dochodu za ostatni rok podatkowy Spółki poprzedzający przystąpienie do PGK (a więc za rok 2016).