Interpretacja indywidualna z dnia 2 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.334.2024.1.ANK

Czy na podstawie art. 20 ust. 1 oraz art. 22a ustawy o CIT w związku z art. 23 UPO i na tle przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego Spółka może odliczyć od podatku obliczonego w Polsce kwotę podatku zapłaconego na terytorium Białorusi od wypłaconej dywidendy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 czerwca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej który dotyczy ustalenia, czy na podstawie art. 20 ust. 1 oraz art. 22a ustawy o CIT w związku z art. 23 UPO i na tle przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego Spółka może odliczyć od podatku obliczonego w Polsce kwotę podatku zapłaconego na terytorium Białorusi od wypłaconej dywidendy. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

P S.A. (dalej: „Wnioskodawca” „Spółka”), posiada siedzibę na terytorium Polski i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w branży przemysłowej oraz F i w grupie kapitałowej P pełni funkcje m.in. holdingowe i finansowe.

Wnioskodawca posiada (…) % udziałów w spółce z siedzibą na terytorium Białorusi tj. O (dalej: „spółka białoruska”). Spółka białoruska podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Białorusi.

Z tytułu udziału w zyskach wypracowanych przez spółkę białoruską, Spółka otrzymała w 2023 r. (i może otrzymywać w przyszłości) dywidendę. Spółka białoruska wypłacając dywidendę potrąciła (i będzie potrącać w przypadku wypłat dywidend w przyszłości) zryczałtowany podatek dochodowy (dalej jako: „podatek u źródła”) zgodnie z postanowieniami UPO. UPO w artykule 10 dopuszcza opodatkowanie tego typu dochodów w państwie źródła, jednak podatek ten nie może przekroczyć 10% kwoty dywidendy brutto, jeżeli odbiorcą dywidend jest osoba do nich uprawniona, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi powyżej 30%. W omawianej sprawie wymogi powyższe są spełnione, podatek został więc pobrany (i będzie pobierany w przyszłości w przypadku kolejnych wypłat) w wysokości wynikającej z UPO, tj. według 10% stawki.