Interpretacja indywidualna z dnia 13 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.493.2024.2.MW

Obowiązki płatnika w zakresie opodatkowania wypłaty zaliczki na poczet zysku komplementariusza.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 3 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniliście go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 lipca 2024 r. (wpływ 25 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan X jest komplementariuszem Spółki działającej pod firmą A spółka komandytowa (dalej: Wnioskodawca) wpisanej do Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem KRS (…), numerem NIP: (…) oraz numerem REGON: (…), dalej jako: Spółka.

Spółka jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego oraz jego zatwierdzenia. Sprawozdanie finansowe za rok obrotowy sporządzane jest do końca 3-go miesiąca następującego po roku obrotowym, a jego zatwierdzenie następuje do 6-go miesiąca od zakończenia roku obrotowego. Zysk spółki jest wypłacany w trakcie roku obrotowego. Po zakończeniu roku obrotowego wspólnicy podejmują uchwałę o podziale zysku, uwzględniając wypłacone w trakcie roku zaliczki na poczet zysku Spółki. Jednocześnie do końca 3-go miesiąca po zakończeniu roku obrotowego Spółka jest zobowiązana do złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: u.p.d.o.p.). Na dzień sporządzenia niniejszego wniosku, tj.: 28 czerwca 2024 r. komplementariusz X posiada 99% prawa do udziału w zysku i stracie w Spółce (dalej: udziały).

Spółka, jako płatnik, wypłacając część zysku komplementariuszowi w trakcie roku obrotowego, pobierała zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej: u.p.d.o f.), nie dokonując przy tym żadnych potrąceń. Na koniec roku podatkowego, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego Spółka dokonuje obliczenia kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaconych zaliczek na poczet udziału Pana X w zyskach Spółki, którą należy uiścić w oparciu o treść art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.