Interpretacja indywidualna z dnia 14 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.447.2024.1.ASZ

Skutki podatkowe umorzenia udziałów w spółce bez wynagrodzenia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 czerwca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 23 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia udziałów w spółce bez wynagrodzenia. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce (art. 3 ust. 1 UPDOF). Wnioskodawczyni jest większościowym wspólnikiem w X („Spółka”) posiadającym (...)% udziałów w Spółce.

Obecnie planowane jest umorzenie udziałów w Spółce posiadanych przez Y w likwidacji („Y”). W celu ich umorzenia udziały posiadane przez Y zostaną nabyte przez Spółkę (za zgodą Y). Umorzenie nastąpi w ramach tzw. „dobrowolnego umorzenia”, o którym mowa w art. 199 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (tj. Dz.U. z 2024 r. poz. 18, dalej „k.s.h”), które – zgodnie z art. 199 § 3 k.s.h. – może nastąpić bez wynagrodzenia, o ile Y wyrazi na to zgodę. Y zamierza wyrazić zgodę na dobrowolne umorzenie przysługujących mu udziałów w Spółce bez wynagrodzenia.

Konsekwencje dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia należy rozpatrywać w odniesieniu do:

–udziałowca, którego udziały mają zostać umorzone (tj. Y),

–spółki, która ma nabyć udziały w celu ich umorzenia (tj. Spółka), oraz

–pozostającego w Spółce udziałowca (tj. Pani A.A).

Y (tj. mniejszościowy udziałowiec, którego udziały mają zostać umorzone) wystąpił o interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego celem potwierdzenia, że w związku z planowanym dobrowolnym umorzeniem posiadanych przezeń udziałów (bez wynagrodzenia) po stronie Y nie powstanie przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce