Interpretacja indywidualna z dnia 4 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.411.2024.2.AP

Skutki podatkowe nabycia ogółu praw i obowiązków przez wspólnika Spółki cywilnej, na podstawie umowy o dział spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 maja 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 14 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych nabycia ogółu praw i obowiązków przez wspólnika Spółki cywilnej, na podstawie umowy o dział spadku. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 czerwca 2024 r. (wpływ 28 czerwca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani osobą fizyczną, posiadającą stałe miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Wraz z 2 innymi osobami fizycznymi, będącymi polskimi rezydentami podatkowymi, nabyła Pani w drodze spadku, na podstawie dziedziczenia ustawowego po zmarłym mężu, jako tzw. Wspólnik zbiorowy, ogół praw i obowiązków spadkodawcy wynikających z uczestnictwa jako wspólnik w Spółce cywilnej (dalej jako: „Spółka”) utworzonej zgodnie z przepisami Kodeksu Cywilnego.

Zgodnie z umową Spółki:

„W przypadku śmierci Wspólnika, w jego prawa wstępują wszyscy spadkobiercy wspólnika łącznie. W takim przypadku spadkobiercy Wspólnika zobowiązani są do wyznaczenia jednej osoby, która będzie wykonywała ich prawa. Do czasu wyznaczenia osoby wykonującej prawa spadkobierców Wspólnika, pozostali Wspólnicy mogą wykonywać wszelkie czynności w zakresie spraw Spółki.”

Osobą wyznaczoną do wykonywania praw wszystkich spadkobierców była Pani. Po śmierci spadkodawcy, zgodnie z postanowieniami umowy ,Spółka kontynuuje działalność z udziałem spadkobierców wstępujących w miejsce zmarłego wspólnika. Spółka osiągnęła dochód w 2023 r. W Spółce prowadzona jest podatkowa księga przychodów i rozchodów, zgodnie z odrębnymi przepisami.