Interpretacja indywidualna z dnia 13 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.302.2024.1.GG

Zwolnienie z opodatkowania pomocy finansowej otrzymanej przez funkcjonariusza Służby Ochrony Państwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 kwietnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pana sprawa dotyczy otrzymanej pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości ….. zł (słownie: …. zł 00/100) od Pana pracodawcy - Służby Ochrony Państwa, do której miał Pan prawo na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa.

Od kwoty przyznanej pomocy finansowej płatnik potrącił podatek dochodowy. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 21 ust. 1 pkt 49a stanowi, że zwolniony od opodatkowania jest „ekwiwalent” pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Problem polega na nazewnictwie otrzymanej pomocy. Zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent” a według ustawy o SOP otrzymuje się pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego. Warunkiem otrzymania pomocy finansowej jest zrzeczenie się prawa do lokalu służbowego, co miało miejsce w Pana przypadku. Uważa Pan, że w ten sposób wypełnił definicję ekwiwalentu.

W praktyce zarówno funkcjonariusze BOR (ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego zwolniony z opodatkowania) ,jak i SOP (płatnik potrąca podatek dochodowy) muszą zrzec się prawa do lokalu mieszkalnego.

Pytanie:

Czy otrzymana pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznana na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa w zamian za rezygnację z lokalu mieszkalnego jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 49a?