Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.288.2024.1.MR

Skutki podatkowe wypłaty zysków przez spółkę powstałą w wyniku przekształcenia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką osobowości prawnej - spółką z ograniczoną odpowiedzialnością powstałą z tytułu przekształcenia spółki z o.o. sp. komandytowej. Struktura osobowa spółki komandytowej przed przekształceniem wyglądała następująco: Komplementariuszem spółki była Sp. z o.o., natomiast komandytariuszami były dwie osoby fizyczne. Komplementariusz partycypował w zyskach i stratach w części (...) %, natomiast każda z osób fizycznych po (...) %.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. dokonano z wszelkich z tym związanych praw i obowiązków wynikających z kodeksu spółek prawa handlowego. Z tytułu przekształcenia przekształcana spółka dokonała utworzenia spółki z o.o. w oparciu o kapitał zakładowy w wysokości (...) zł, natomiast nadwyżka wartości przedsiębiorstwa została przekazana na kapitał zapasowy, który to został zgromadzony poprzez opodatkowanie podatkiem PIT i CIT wcześniejszego uzyskanego zysku.

W zakres kapitału zapasowego wszedł niewypłacony zysk właścicieli prowadzących działalność gospodarczą z lat poprzedzających przekształcenie, czyli zyski opodatkowane w spółce komandytowej przed zmianą przepisów, tj. uzyskane zyski do 31 grudnia 2020 r. Do jego zakresu weszły przede wszystkim środki pieniężne zgromadzone w kasie, jak i na rachunku bankowym spółki komandytowej przed przekształceniem.

W przyszłości niewykluczone jest to, iż walne zgromadzenie wspólników po przekształceniu prowadzącej działalność gospodarczą spółki komandytowej w spółkę z o.o. zadecyduje o wypłacie wcześniej niewypłaconej części zysku, uzyskanego do 31 grudnia 2020 r., który to po przekształceniu zasilił kapitał zapasowy spółki - na rzecz poszczególnego udziałowca.