Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.245.2024.2.AKU

Opodatkowanie świadczenia wdowiego z USA oraz kwestia wykazania go w zeznaniu rocznym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 5 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia wdowiego z USA oraz rozliczenia rocznego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 kwietnia 2024 r. (data wpływu 25 kwietnia 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Jest Pani obywatelką Polski, ma ukończone 80 lat, nigdy nie przebywała na terenie Stanów Zjednoczonych Ameryki (USA). Posiada Pani tylko jedno obywatelstwo polskie. W Polsce jest ośrodek Pani interesów życiowych. Do czasu śmierci męża pobierała Pani świadczenie małżeńskie w wysokości połowy świadczenia męża, tj. … USD wypłacane przez Social Security Administration w USA za pośrednictwem Banku …. Bank wypłacając te środki nie pobierał składki zdrowotnej, ani też nie generował PIT-11. Obydwoje z mężem wypracowaliście też emeryturę z ZUS w Polsce. Od lutego 2023 r. posiada Pani orzeczenie II stopnia niepełnosprawności i wymaga stałej opieki i asysty osób trzecich. Po śmierci męża, tj. 3 listopada 2020 r., zaczęła Pani pobierać świadczenie wdowie w wysokości 85% świadczenia męża wypłacane przez Social Security Administration w USA za pośrednictwem Banku …. Od 2021 r. Bank …. potrąca składki na ubezpieczenia zdrowotne i wystawia co roku PIT-11, a zatem jest Pani zobowiązana do wypełniania PIT-36 w związku z koniecznością załączenia załącznika PIT/ZG. Drugi rok z rzędu otrzymuje Pani zobowiązanie do wpłaty należnego podatku na rzecz właściwego Urzędu Skarbowego, co jest dla Pani dużym obciążeniem przy Jej emeryturze i świadczeniu wdowim. Z uwagi na fakt, iż nie była Pani obywatelem amerykańskim, jak również nie posiadała statusu rezydenta USA, jest Pani opodatkowana jako obcokrajowiec. Należy zaznaczyć, iż otrzymywane przez Panią świadczenie z całą pewnością jest świadczeniem rodzinnym, przyznawanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA, z uwagi na fakt, że jest to udokumentowane na stronie Ambasady Stanów Zjednoczonych Ameryki w Polsce. Świadczenie wdowie (niezależnie od statusu imigracyjnego w USA) nie powinno podlegać opodatkowaniu w Polsce i obowiązkowi wykazywania go w zeznaniu rocznym PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ według amerykańskich przepisów o świadczeniach rodzinnych, jest klasyfikowane jako świadczenie rodzinne i jest odpowiednikiem polskich świadczeń rodzinnych, otrzymanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Informacje o zaklasyfikowaniu renty wdowiej do świadczeń rodzinnych znajdują się też w zakładce na stronie Ambasady USA.