Interpretacja indywidualna z dnia 27 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.190.2024.4.IR

Skutki podatkowe umorzenia udziałów nabytych w spadku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn:

- w części dotyczącej niepodlegania opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wynagrodzenia za umorzone udziały nabyte w spadku po zmarłym wspólniku spółki z o.o. – jest nieprawidłowe;

- w części dotyczącej opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn zbycia odziedziczonych udziałów celem ich umorzenia – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku od spadków i darowizn – otrzymania wynagrodzenia od spółki z o.o. za nabycie i umorzenie z czystego zysku udziałów po zmarłym wspólniku. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie Organu – 14 maja 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani spadkobierczynią po A.B., który miał w X. sp. z o.o. … udziałów o wartości nominalnej po … zł każdy udział. A.B. zmarł 4 czerwca 2023 r. i udziały po nim odziedziczyła Pani (żona) i C.D. (syn) na zasadzie wspólności ułamkowej po 1/2 (akt poświadczenia dziedziczenia z … lipca 2023 r.). Udziały w spółce z o.o. były należne spadkobiercom na dzień śmierci spadkodawcy, a prawa z nich weszły do masy spadkowej. Spadkobiercy mogli rozporządzić udziałami zgodnie z postanowieniami umowy spółki, tj. z uwzględnieniem prawa pierwszeństwa pozostałych wspólników oraz zgody zgromadzenia wspólników na zbycie udziałów na rzecz osób trzecich. Umorzenie udziałów wchodzących w skład spadku nie było obligatoryjne, następowało na wniosek spadkobierców.

Zgodnie z … Umowy spółki X. sp. z o.o.: