Interpretacja indywidualna z dnia 16 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.147.2024.3.SP

Rozpoznanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów z innych źródeł przychodów (z działalności gospodarczej) w związku z uczestnictwem w Transakcjach IRS.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie rozpoznania przychodów i kosztów uzyskania przychodów z innych źródeł przychodów (z działalności gospodarczej) w związku z uczestnictwem w Transakcjach IRS.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. sp. z o. o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: VAT). Głównym przedmiotem działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest produkcja (…) (dalej łącznie jako: Produkcja (...)).

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

W celu rozwoju podstawowej działalności gospodarczej Spółki, czyli opisanej powyżej Produkcji (...) oraz inwestycji w rozbudowę zakładu produkcyjnego, na podstawie umowy kredytów z dnia (…) 2020 roku, z późniejszymi zmianami i ujednoliceniami (m.in. umowa zmieniająca z (…) 2021 r.), (dalej: Umowa Kredytów), zawartej z jednym z polskich banków komercyjnych (dalej jako: Bank), Spółka otrzymała cztery kredyty terminowe: kredyt A, kredyt B, kredyt D i Kredyt E (dalej łącznie jako: Kredyty) w walucie obcej (euro). Wnioskodawca rozlicza swoje zobowiązania wynikające z Kredytów w walucie obcej (euro).

Ze względu na to, że wszystkie Kredyty udzielone Spółce na podstawie Umowy Kredytorów są oprocentowane według zmiennej stopy procentowej, stanowiącej sumę zmiennej stawki bazowej EURIBOR 3M oraz marży Banku (której wysokość zależy od określonego poziomu wskaźnika finansowego Total Net Debt/EBITDA i jest zapisana w Umowie Kredytów), Spółka narażona jest na ryzyko zmiany stopy bazowej składającej się na oprocentowanie zmienne Kredytów. W celu zabezpieczenia się przed tym rodzajem ryzyka, Spółka zawarła z Bankiem cztery transakcje Interest Rate Swap (dalej łącznie: Transakcje IRS). W każdej Transakcji IRS, kwota nominalna będąca podstawą rozliczeń z Bankiem jest dostosowana do zadłużenia z tytułu pozostającego do spłaty kapitału w danym Kredycie, czyli odpowiednio: w kredycie A, kredycie B, kredycie D i kredycie E.