Interpretacja indywidualna z dnia 6 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.81.2024.1.MC

Opodatkowanie podatkiem VAT usług świadczonych przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania podatkiem VAT usług świadczonych przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. sp. z o.o. (dalej „A.” lub „Wnioskodawca”) utworzyła wraz z B. sp. z o.o. (dalej „B.”) grupę VAT w rozumieniu art. 15a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej „ustawa o VAT”).

C. Grupa VAT (dalej „Grupa VAT”) została zarejestrowana jako podatnik podatku od towarów i usług (dalej „VAT”) 1 czerwca 2023 r. Przedstawicielem Grupy VAT w rozumieniu art. 2 pkt 48) ustawy o VAT jest B.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, A. świadczyła na rzecz B. usługi kurierskie w zakresie przewozu przesyłek (dalej „Usługi”), na podstawie zawartej umowy. Zgodnie z postanowieniami umowy, usługa była rozliczana w rocznych okresach rozliczeniowych. Przyjęty przez strony umowy okres rozliczeniowy trwał od 1 lipca do 30 czerwca każdego roku podatkowego.

W trakcie trwania przyjętego okresu rozliczeniowego, B. i A. stały się członkami Grupy VAT, w efekcie czego utraciły status podatnika VAT.

W związku z koniecznością rozliczenia wynagrodzenia za świadczone Usługi, A. przyjęła, że obowiązek podatkowy na gruncie VAT dla świadczenia tych Usług powstał z końcem przyjętego okresu rozliczeniowego, tj. 30 czerwca 2023 r.

Z uwagi na fakt, że w tym dniu B. i A. były już członkami Grupy VAT, stosownie do art. 8c ust. 1 ustawy o VAT, A. potraktowała całość wynagrodzenia należnego za świadczenie Usług w okresie od 1 lipca 2022 r. do 30 czerwca 2023 r. jako niepodlegające opodatkowaniu VAT i udokumentowała je notą księgową.