Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.114.2024.4.KK

Uznanie podatku VAT niepodlegającego odliczeniu za koszt uzyskania przychodu oraz jego wpływ na wartość początkową środków trwałych

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m. in podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

1.Czy podatek VAT niepodlegający odliczeniu stanowi koszt uzyskania przychodu.

2.Czy podatek VAT niepodlegający odliczeniu od zakupu środków trwałych wykorzystywanych wyłącznie do czynności zwolnionych podnosi wartość tych środków trwałych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 kwietnia 2024 r. (data wpływu 15 kwietnia 2024 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca – Sp. z o.o., prowadzi działalność gospodarczą medyczną zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług. Jest to podstawowa działalność Spółki. Od pewnego okresu Spółka prowadzi również wynajem nieruchomości. Spółka zarejestrowana jest jako podatnik VAT. Z wynajmu odprowadzany jest podatek.

W związku z tym Spółka ponosi trojakiego rodzaju wydatki:

-związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną,

-związane wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną,

-związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.

Wydatki związane wyłącznie ze sprzedażą usług zwolnionych stanowią koszt w kwocie brutto, ponieważ zgodnie z przepisami podatek VAT, który nie podlega odliczeniu stanowi koszt podatkowy, bądź powiększa wartość środka trwałego i wartości niematerialnych i prawnych.