Interpretacja indywidualna z dnia 23 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.134.2024.3.KR

Opodatkowanie wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego otrzymywanego ze Szwajcarii.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe w zakresie zwolnienia z opodatkowania wypłaty środków zebranych w funduszu emerytalnym w Szwajcarii, tj. II filarze;

-prawidłowe w zakresie zwolnienia z opodatkowania wypłaty środków zebranych w funduszu emerytalnym w Szwajcarii, tj. III filarze.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania wypłaty środków z pracowniczego programu emerytalnego otrzymywanego ze Szwajcarii. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 marca 2024 r. (wpływ 29 marca 2024 r.) oraz pismem złożonym 11 kwietnia 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani miejscem zamieszkania i centrum interesów życiowych jest Szwajcaria, dokąd wyjechała Pani w celach zarobkowych na stałe w 2003 r. Jest Pani szwajcarskim rezydentem podatkowym. Obecnie rozważa Pani powrót do Polski i chciałaby Pani wyjaśnić, jakie podatki będzie płacić.

W latach 2003-2019 z krótkimi przerwami była Pani pracownikiem najemnym, a Pani ówcześni pracodawcy odprowadzali zgodnie z przepisami odpowiednie składki na ubezpieczenia socjalne i emerytalno-rentowe. Były to składki płacone na tzw. w Szwajcarii pierwszy i drugi filar. W latach 2015-2019 dodatkowo wpłacała Pani składki na trzeci filar. Jest to indywidualny dobrowolny plan emerytalny. Warunkiem przystąpienia do niego jest miedzy innymi uzyskiwanie odpowiednich dochodów z aktywności zawodowej.

Kilka ostatnich lat Pani pracy to okresy zwolnień lekarskich z powodu przewlekłej choroby. Ostatecznie z uwagi na stan zdrowia musiała Pani zrezygnować z zatrudnienia w 2019 r. Została przyznana Pani renta inwalidzka, ma Pani 80-cio procentowy uszczerbek na zdrowiu. Pani obecne przychody składają się z dwóch części: