Interpretacja indywidualna z dnia 17 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.145.2024.1.DB

Skutki podatkowe wypłaty komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego zaliczek na poczet udziału w zysku Spółki.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wypłaty komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego zaliczek na poczet udziału w zysku Spółki. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A spółka komandytowa z siedzibą w B (dalej: "Spółka") jest zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki jest działalność (…).

Z uwagi na art. 3 ust. 1 w zw. z art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z póżn. zm., dalej: "ustawa o CIT”) Spółka jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: "podatek CIT"). Jako podatnik podatku CIT Spółka rozlicza się uiszczając do właściwego urzędu skarbowego miesięczne zaliczki na poczet podatku CIT.

Wspólnikami Spółki są wyłącznie osoby fizyczne posiadające miejsce zamieszkania, jak również rezydencję podatkową, w Polsce. W związku z powyższym Spółka na podstawie art. 41 ust. 4e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm., dalej: "ustawa o PIT") jest płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej: "podatek PIT") pobieranego od dochodów (przychodów) uzyskanych z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach Spółki przez jej Wspólników. Spółka w trakcie roku obrotowego, który jest zgody z rokiem podatkowym Spółki i odpowiada rokowi kalendarzowemu, wypłaca Wspólnikom Spółki zaliczki na poczet udziału w zysku (dalej: "zaliczki"). Zaliczki wypłacane są z bieżących środków obrotowych Spółki. Spółka nie zaciąga w tym celu żadnych zobowiązań, np. w formie pożyczki. Łączna kwota zaliczek na poczet udziału w zysku wypłacona poszczególnym Wspólnikom w trakcie roku jest nie wyższa niż udział w zysku Spółki przypadający na rzecz danego Wspólnika za dany rok obrotowy. Z kolei całość udziałów poszczególnych Wspólników w zysku Spółki rozliczana jest najwcześniej po zakończeniu danego roku obrotowego, kiedy to Wspólnicy zatwierdzą sprawozdania finansowe Spółki, a następnie podejmą uchwałę o podziale zysku, uwzględniając przy tym wypłacone w trakcie roku obrotowego zaliczki na poczet zysku.