Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.140.2024.1.TR

Skutki podatkowe umorzenia udziałów w sp. z o.o.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 5 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Zainteresowany (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „X”) jest osobą fizyczną oraz rezydentem podatkowym w Polsce. Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka”), w której posiada 40 udziałów.

Kapitał zakładowy Spółki wynosi (...) zł i dzieli się na 215 równych i niepodzielnych udziałów o wartości nominalnej po (...) zł.

Wspólnikami Spółki są:

·Wnioskodawca - posiadający 40 udziałów;

·Pani Y (dalej jako: „Y”) - posiadająca 135 udziałów;

·Pani Z (dalej jako: „Z"”) - posiadająca 40 udziałów.

Ponadto, Wnioskodawca pragnie zaznaczyć, że zgodnie z postanowieniami umowy Spółki z chwilą śmierci wspólnika Spółki (Pana P - dalej jako: „P”) 116 posiadanych przez niego udziałów w Spółce uległo automatycznemu umorzeniu, bez wynagrodzenia i bez obniżania kapitału zakładowego Spółki - w konsekwencji liczba udziałów w Spółce zmniejszyła się z 331 do 215 udziałów, a suma wartości nominalnej wszystkich udziałów w Spółce nie jest równa wysokości kapitału zakładowego. Skutki podatkowe związane z umorzeniem udziałów P (zarówno za życia jak i po śmierci) zostały potwierdzone w następujących interpretacjach indywidualnych: (...).

Wspólnicy Spółki podjęli decyzję o konieczności uregulowania struktury właścicielskiej Spółki, w szczególności w celu zabezpieczenia kwestii związanych z sukcesją w Spółce. Konieczność uregulowania tej kwestii wynika m.in. z faktu, że Y - współzałożycielka Spółki ma 70 lat i rozważa ograniczenie aktywnego uczestnictwa w bieżącej działalności gospodarczej Spółki, na rzecz swoich dzieci: Zoraz Wnioskodawcy.